Начиная с 2025 года бухгалтерский учет для большинства компаний на УСН значительно усложнился. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, превысившие установленные лимиты доходов, стали плательщиками НДС.
Это нововведение принесло с собой не только дополнительную налоговую нагрузку, но и целый ряд новых процедур, в том числе необходимость корректно отражать операции, которые освобождены от обложения этим налогом.
- Как на практике совместить обязанность платить НДС и право не облагать им отдельные виды товаров или услуг?
- Как правильно оформить такие операции в «1С:Бухгалтерия 8», чтобы избежать ошибок в декларации и претензий от налоговых органов?
Эта статья подробно разберет алгоритм действий - от базовых настроек программы до формирования окончательного отчета.
Настройка параметров налогообложения:
Перейдите в раздел «Налоги и отчеты» из главного меню программы.
На странице «НДС» установите действующую ставку - в рассматриваемой ситуации 5%.
Активация режима раздельного учета:
Несмотря на то, что при 5% ставке «входной» НДС не подлежит вычету, для корректного заполнения Раздела 7, следует включить режим для ведения раздельного учета необлагаемых операций.
В тех же параметрах на вкладке «НДС» активируйте опцию «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета». Для субъектов УСН с пониженной ставкой это не приведет к необходимости распределять НДС или делать сложные проводки, но обеспечит правильное формирование отчетности.
Настройка номенклатуры:
Данный этап является наиболее значимым для автоматизированного заполнения Раздела 7 налоговой декларации.
В справочнике «Номенклатура» для каждой позиции, освобождаемой от НДС (к примеру: медицинские изделия, продажа жилых объектов, предоставление услуг общественного питания), в атрибуте «% НДС» установите параметр «Без НДС».
Вслед за этим станет доступен атрибут «Код операции», где необходимо выбрать соответствующий код из Приложения №1 к регламенту заполнения декларации по НДС (например-1010298 для операции по продаже жилых зданий или помещений).
Обязательно проставьте остальные значения, как показано на картинке выше.
Пошаговое отражение операции в 1С
Проанализируем полный цикл хозяйственной операции на примере компании, которая продает жилые помещения.
Реализация товаров покупателю
Через документ: «Реализация» из раздела «Продажи».
В табличной разделе документа для реализуемых товаров аналогично укажите «% НДС» - «Без НДС».
При проведении данного документа программа внесет запись в специальный регистр «Не облагаемые НДС операции». Именно эта информация в дальнейшем будет использована для автоматического заполнения 7 раздела в декларации по НДС.
Отражение авансов
При получении предоплаты (аванса) от покупателя в счет предстоящей поставки освобождаемых от НДС товаров: Документ «Поступление на расчетный счет» отражает сам факт оплаты.
Счет-фактура на аванс не выставляется, поскольку предстоящая операция не подлежит налогообложению и сумма аванса не включается в налогооблагаемую базу по НДС.
Формирование Раздела 7 декларации по НДС и Реестра документов
После отражения всех хозяйственных операций за квартальный период, необходимо сформировать отчетные документы.
1. Формирование записей для декларации:
Перейдите в раздел «Операции» → «Закрытие периода» → «Регламентные операции НДС».
Создайте и проведите документ «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС».
Нажмите кнопку «Заполнить» - программа автоматически внесет в него все операции, зарегистрированные с признаком «Без НДС» и соответствующими кодами.
2. Заполнение декларации:
При формировании налоговой декларации по НДС Раздел 7 будет заполнен автоматически. В нем будут указаны:
- Код операции (в нашем случае 1010298).
- Стоимость реализованных товаров (по данным документа «Реализация»).
3. Подготовка Реестра подтверждающих документов:
Налоговый орган вправе запросить документы, подтверждающие правомерность применения льготы.
В разделе «Отчеты» → «1С-Отчетность» → «Уведомления» можно создать «Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот».
После заполнения реестр можно сразу отправить в ИФНС через сервис «1С-Отчетность» или выгрузить в формате XML.
Подводя итоги, можно с уверенностью сказать, что учет освобождаемых операций при совмещении УСН и НДС перестает быть проблемой при наличии четкого плана действий. Последовательная настройка программы, внимательное оформление первичных документов и использование встроенных регламентных операций «1С» - вот три кита, на которых держится безупречное соблюдение новых требований законодательства.