Государственная Дума Российской Федерации приняла законопроект No 577665-8, который вносит изменения в Налоговый кодекс РФ, связанные с обложением доходов граждан налогом НДФЛ. Проанализируем ключевые реформы.
Исключение из налогообложения НДФЛ при расторжении трудовых отношений.
В соответствии с действующими нормами, положения статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождают от НДФЛ ряд выплат, связанных с увольнением. В этот список включаются выплаты, такие как
В новой редакции закона правила стали едиными для всех граждан, включая военнослужащих, освобождая их от уплаты налога на компенсационные выплаты, если их размер не превышает трехкратного среднего дохода за месяц. Это распространяется на выходное пособие выплаты за период трудоустройства, а также на выплаты для руководителей и главных бухгалтеров
Также изменился порядок расчета среднего заработка — теперь он будет рассчитываться аналогично пособиям по беременности и родам.
НДФЛ с экономии на процентах.
В статье 212 Налогового кодекса РФ описывается, как облагается налогом материальная выгода. Одним из таких доходов является экономия на процентах по кредитам. Этот доход подлежит налогообложению, если кредит был предоставлен работодателем или связанным с ним лицом, либо если такая экономия фактически выступает в роли материальной помощи.
В настоящее время экономия на процентах по кредитам, выданным на покупку жилья или его рефинансирование, не облагается НДФЛ. Однако новый законопроект отменяет это исключение и вводит освобождение от налогообложения материальной выгоды по кредитам, полученным в рамках государственных программ. Но, если ставка по кредиту окажется ниже 2/3 минимальной ключевой ставки ЦБ РФ, налог все же придется заплатить.
Обновленные правила удержания НДФЛ
В случае, если налоговому агенту не удается удержать НДФЛ в рамках налогового периода (например, когда заработная плата выплачивается в натуральной форме), он обязан до 25 февраля следующего года письменно проинформировать об этом налоговые органы, а также самого налогоплательщика (в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ). Это уведомление должно быть отражено в годовом отчете 6-НДФЛ в виде справки из приложения No 1.
С новыми изменениями удержание НДФЛ должно быть завершено до 31 января года, следующего за отчетным периодом. Если налог не удалось удержать до этой даты, налоговый агент обязан уведомить об этом налоговую службу и налогоплательщика.
Новые категории лиц, имеющих статус налоговых резидентов
Согласно положениям Налогового кодекса РФ, физическое лицо считается налоговым резидентом, если оно находилось в России не менее 183 дней в течение непрерывных 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Однако, пункт 3 той же статьи включает в перечень резидентов категории лиц, которые могут считаться налоговыми резидентами, даже если они провели в стране менее 183 дней. К таким категориям относятся: военнослужащие, которые исполняют свои обязанности за рубежом; работники государственных и муниципальных органов, направленные для выполнения служебных обязанностей за границей. Также рассматривается возможность включения в этот список сотрудников российских компаний, работающих за границей в рамках международных соглашений, касающихся строительства объектов атомной энергетики.