Давайте рассмотрим, как начисляются и облагаются налогом дивиденды, выплачиваемые учредителю – физическому лицу.
Понятие дивидендов и налоговый агент
Согласно статье 43 НК РФ, дивиденды – это доход, который получают участники (акционеры) компании при распределении чистой прибыли. Они начисляются пропорционально доле участия. Если дивиденды выплачивает российская организация, она выступает налоговым агентом и обязана удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Налоговые ставки
Размер НДФЛ с дивидендов определяется налоговым статусом получателя:
- 13 % – для резидентов РФ при сумме доходов до 2,4 млн руб.;
- 15 % – для резидентов, если сумма превышает 2,4 млн руб. за год;
- 15 % – для нерезидентов, независимо от суммы дохода.
Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) определяется на дату выплаты дивидендов. Резидентом считается тот, кто находится в России не менее 183 дней за 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Особенности расчета НДФЛ
Если организация не получает дивиденды от других компаний, налог рассчитывается по формуле:
НДФЛ = Дивиденды × Ставка налога
Когда компания получает дивиденды от других организаций и уже уплатила с них налог на прибыль, НДФЛ можно уменьшить на эту сумму (п. 3.1 ст. 214 НК РФ):
НДФЛ = Дивиденды × 13 % – Знп,
где Знп – часть налога на прибыль, которая засчитывается в уменьшение НДФЛ.
Для нерезидентов всегда применяется ставка 15 %, вне зависимости от дохода и источников прибыли.
Дата выплаты и удержание налога
Дивиденды облагаются налогом на дату их фактического получения – день выплаты или передачи в натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). Если дивиденды выплачиваются имуществом, удержание НДФЛ происходит за счет иных денежных выплат, но не может превышать 50 % денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Отчетность и налогообложение
Если решение о выплате дивидендов принято в одном году, но выплата осуществляется в следующем, НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты. Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как не относятся к оплате труда или гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Пример начисления дивидендов
10 февраля 2025 года на общем собрании учредителей было принято решение о распределении чистой прибыли в размере 7 000 000 руб. между участниками:
- Попова Наталья Юрьевна (резидент РФ) – 2 100 000 руб.
- Эванс Пьер (нерезидент РФ) – 4 900 000 руб.
Порядок оформления в «1С:ЗУП 8»
- Создание документа «Дивиденды» Перейдите в раздел «Зарплата» – «Дивиденды», нажмите «Создать».
Рисунок 1
- Заполнение данных В табличной части добавьте строку для каждого учредителя, указав:
- Акционера – выберите из списка или добавьте вручную.
- Начисленную сумму – сумму дивидендов.
- НДФЛ – рассчитывается автоматически:
- 13 % – для резидента (до 2,4 млн руб.),
- 15 % – с превышения.
- 15 % – для нерезидента (фиксированная ставка).
- К выплате – сумма после удержания налога.
Рисунок 2
Особенности учета
- Дивиденды не учитываются в расчетах по зарплате и аналитических отчетах.
- Операции по выплате и начислению фиксируются в бухгалтерской программе.