НДФЛ
Уведомления по НДФЛ в декабре 2025
В декабре 2025 года уведомление по НДФЛ необходимо подать трижды:
03.12.2025 — производится начисление НДФЛ, удержанного за период с 23 по 30 ноября, с использованием кодировки отчетного периода «34/12».
25.12.2025 — отражается удержанный НДФЛ за период с 1 по 22 декабря, с кодом «34/03».
30.12.2025 — учитывается НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, с кодом «34/13».
Как поступить с остатками по НДФЛ на конец 2025 года
К завершению календарного года в учете могут остаться несписанные суммы по НДФЛ в отношении сотрудников. Такая ситуация возникает, если налог не был фактически удержан с дохода работника, либо, наоборот, удержан с излишком.
Ситуация 1: НДФЛ не удержан. Это происходит, например, при выплате дохода в натуральной форме, когда последующие денежные выплаты для удержания налога отсутствуют, или при утрате физическим лицом статуса налогового резидента в течение года. В данном случае необходимо:
- Зафиксировать эту информацию в налоговой отчетности (форма 6-НДФЛ).
- Списать невозможную к взысканию задолженность в бухгалтерском и налоговом учете.
Ситуация 2: Например, налог был исчислен при выдаче подарка или натурального дохода. Для корректного закрытия периода можно сразу в документе, которым отражен такой доход (например, «Доход в натуральной форме» или «Приз, подарок»), установить флажок «Исчисленный налог передан для удержания».
Это действие обеспечит:
- Автоматическое отражение данных в 6-НДФЛ.
- Формирование бухгалтерской проводки по списанию задолженности (Дебет 70 Кредит 68.01).
- Снятие остатка с учета по сотруднику.
Альтернативный метод для списания остатков. Если налог не удержан по иным причинам и взыскать его в будущем не представляется возможным, для списания следует использовать специальный документ «Операция учета НДФЛ». На его вкладке «Передано в налоговый орган» необходимо указать соответствующую сумму. Документ автоматически сформирует требуемые записи в отчетности 6-НДФЛ и бухгалтерские проводки по списанию.
Применение указанных процедур обеспечивает полное и правомерное закрытие остатков по расчетам с бюджетом по НДФЛ по итогам отчетного года.
Излишне удержанный НДФЛ
Излишне удержанная сумма налога на доходы физических лиц в большинстве случаев подлежит возврату сотруднику, формируя отрицательный остаток по исчисленному и удержанному НДФЛ.
Особый порядок установлен для случая, когда излишнее удержание произошло в связи с изменением налогового статуса физлица с нерезидента на резидента в течение года. Согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ, возврат такого налога осуществляется не работодателем, а напрямую через инспекцию ФНС. При этом организация-агент обязана:
- Отражать сумму излишне удержанного НДФЛ в годовой форме 6-НДФЛ: указать её в строке 180 Раздела 2 и в соответствующем поле Приложения №1 к этому разделу.
- После сдачи отчета списать данную сумму в бухгалтерском учете. Это выполняется с помощью документа «Операция учета НДФЛ», где указывается отрицательная сумма налога, «переданная» в налоговый орган для возврата.
Для оформления возврата или зачета налога внутри организации используется документ «Перерасчет НДФЛ». В нём производятся корректирующие записи, а на вкладке «НДФЛ» сумма налога устанавливается в ноль.
Проведение такого документа приводит к:
- Закрытию остатка по неудержанному налогу в детализированном анализе по сотруднику (в колонке «Передано на взыскание» появится отрицательное значение).
- Списанию задолженности во взаиморасчетах, что будет видно в расчетных листках.
- Формированию итоговой бухгалтерской проводки: Дебет 70 Кредит 68.01.
Важное замечание: При использовании «Операции учета НДФЛ» для списания отрицательной суммы может возникнуть ошибка в заполнении данных для Приложения №1 6-НДФЛ (отрицательные значения в Разделе 4). Для её устранения необходимо либо вручную обнулить эти показатели перед повторной подготовкой отчета, либо сдать корректирующую форму за истекший период с исправленными данными.
Изменения по НДФЛ-2026
Изменения правил налогообложения трудовых доходов нерезидентов из стран- участников ЕАЭС
С начала 2026 года изменится подход к обложению НДФЛ заработной платы иностранных граждан — работников из государств Евразийского экономического союза. Для них, независимо от статуса налогового резидента РФ, будет введена прогрессивная шкала ставок НДФЛ (от 13% до 22%), предусмотренная п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Таким образом, с этого момента ставка налога для данной категории работников будет определяться исключительно размером их годового дохода, полученного в России.
Необлагаемая матпомощь при рождении ребенка увеличится до 1 млн руб.
С 1 января 2026 года предельная сумма единовременной материальной помощи работникам при рождении (усыновлении) ребенка, полностью освобождаемая от НДФЛ и страховых взносов, будет увеличена с 50 000 до 1 000 000 рублей. Данная льгота применяется к выплатам от работодателя в течение первого года после появления ребенка, что установлено нормами Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ). Это изменение направлено на значительную финансовую поддержку молодых семей.
Страховые взносы
Как проверить расчет страховых взносов за 2025 год
Проверить расчет взносов за 2025 год можно с помощью документа «Перерасчет страховых взносов». Для этого в соответствующем разделе программы создайте документ, нажмите кнопку «Рассчитать» и оцените полученные результаты: наличие сумм по сотрудникам сигнализирует о необходимости их тщательного изучения.
Изменения в расчете страховых взносов с 2026 года
Новые правила для льготных страховых взносов малого бизнеса
С 2026 года льготная ставка страховых взносов 15% для малого и среднего бизнеса становится отраслевой. Она применяется только к компаниям из утвержденного правительством перечня приоритетных видов деятельности. Для всех остальных субъектов МСП льгота отменяется.
2026 года компании будут подтверждать свой основной вид деятельности по-новому
Стартует реформа, которая упрощает администрирование взносов на травматизм. Главное новшество для работодателей — отмена с 2026 года ежегодной подачи подтверждающих документов в СФР. Теперь вид деятельности будет определяться автоматически: Росстат проанализирует статистические данные, направит информацию в ФНС для обновления ЕГРЮЛ/ЕГРИП, а СФР на её основе установит корректный тариф. Поэтапный ввод нового механизма продлится до 2028 года.
Изменение предельной базы для страховых взносов
Согласно Постановлению № 1705, с 2026 года предельная база для страховых взносов — 2 979 000 ₽. В конфигурации «ЗУП 3.1» это значение обновлено и хранится в настройках законодательных значений (Настройка → Сервис).
Рекомендуется свериться с этим параметром перед началом нового расчётного периода.