С 1 января в России введены новые ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Для резидентов страны доходы, не превышающие 5 миллионов рублей в год, облагаются по ставке 13%, а если сумма дохода превышает этот порог, налог на избыточную часть рассчитывается по ставке 15%. Данные ставки применяются ко всем доходам, подлежащим налогообложению, за исключением тех, для которых установлены иные налоговые ставки (например, 9%, 30% или 35%).
Пример работы прогрессивной шкалы: если доход не превышает 5 млн рублей, применяется ставка 13%. Когда же сумма дохода превышает 5 млн, налог на превышение облагается по ставке 15%. Например, если сотрудник получил 5 078 000 рублей, из которых 5 млн — премия, а 78 тыс. рублей — зарплата, налог по ставке 13% составит 650 тыс. рублей с первой суммы, а налог на оставшиеся 78 тыс. рублей будет равен 11 700 рублей (15%).
Автоматизация расчета НДФЛ значительно упрощает процесс. Если в течение года доход сотрудника превышает 5 млн рублей, система автоматически будет учитывать этот факт и применит прогрессивную шкалу налогообложения (рис. 1).
Рисунок 1
Важно! Такую настройку можно активировать заранее, еще до того, как сумма дохода достигнет нужного порога (рис 2).
Рисунок 2
Если налогоплательщик получает доходы от нескольких работодателей, и каждый из них удерживает налог на суммы до 5 млн рублей, то по итогам года налоговый орган рассчитает общий налог с совокупного дохода. Если этот доход превышает 5 млн рублей, физическому лицу будет направлено уведомление о необходимости доплаты налога.
Для нерезидентов, таких как высококвалифицированные иностранные специалисты или граждане стран ЕАЭС, также применяется прогрессивная шкала налогообложения по аналогичным правилам.
Необходимо помнить, что расчет НДФЛ производится нарастающим итогом с начала года, с учетом всех ранее удержанных сумм. Налог исчисляется на дату получения дохода в соответствии с налоговыми нормами.