Время прочтения: 5 минут
С 1 января 2027 года для организаций и ИП на УСН будет иметь значение размер дохода, полученного за 2026 год. Если он окажется выше 20 млн рублей, с начала 2027 года придется исчислять и уплачивать НДС. При доходе в пределах установленного порога действует освобождение от налога.
Разберем, как определить свой статус по НДС на 2027 год и в какой момент налог появится, если установленный лимит будет превышен уже после начала года.
Как доход за 2026 год влияет на НДС в 2027 году
С 2025 года компании и предприниматели, применяющие УСН, относятся к плательщикам НДС. Вместе с тем налоговое законодательство предусматривает возможность освобождения от данного налога для тех, чей доход не достигает установленного предела.
В 2026–2029 годах такой предел составляет 20 млн рублей за предыдущий год. Поэтому, чтобы определить порядок работы с НДС в 2027 году, необходимо посмотреть на доход, полученный за весь 2026 год.
Возможны два варианта:
- доход за год вышел выше 20 млн рублей — с 1 января 2027 года необходимо исчислять и уплачивать НДС;
- доход за 2026 год составил 20 млн рублей или меньше — в 2027 году применяется освобождение.
Проверять соответствие лимиту нужно каждый год. Такой подход подтверждается письмом Минфина России от 15.11.2024 No 03-07-11/113540 и Методическими рекомендациями ФНС от 30.12.2025 No СД-4-3/11836@.
Что произойдет, если лимит будет превышен в 2027 году
Освобождение от налога на добавочную стоимость может прекратить действовать прямо в течение налогового периода. Если организация или ИП на УСН заработает более 20 млн рублей уже в течение года, НДС придется начислять начиная с месяца следующего после превышения этого порога.
Допустим, установленный предел был превышен в июне. За операции июня НДС еще не начисляется. Обязанность возникает с 1 июля.
Такое правило установлено пунктом 5 статьи 145 НК РФ.
Нужно ли подавать заявление на освобождение
Нет. Если доход за 2026 год останется в рамках 20 млн рублей, целенаправленно оповещать налоговую об этом не нужно.
В соответствии с пунктом 1 Методических рекомендаций ФНС освобождение начинает применяться автоматически.
Перейти на уплату НДС по собственному желанию невозможно. На это Минфин России указывал, в частности, в письмах от 02.12.2024 No 03-07-11/120833, от 15.11.2024 No 03-07-11/113541 и от 07.10.2024 No 03-07-11/96800.
Аналогичный порядок действует для новых организаций и предпринимателей, которые сразу после создания начинают работать на УСН. Для них освобождение применяется с даты постановки на налоговый учет.
В каких случаях НДС придется учитывать независимо от дохода
Само по себе освобождение не означает, что у налогоплательщика вообще не может возникнуть обязанностей, связанных с НДС.
В частности, налог может потребоваться исчислить, если организация или ИП:
- выполняет функции налогового агента по НДС;
- выставляет покупателю счет-фактуру, в котором отдельно указан НДС;
- импортирует товары в Россию.
Такие ситуации предусмотрены пунктами 2, 3 и 5 статьи 346.11, а также пунктом 5 статьи 173 НК РФ.
Есть важный нюанс со счетом-фактурой. Если организация или ИП на УСН выделили в документе сумму НДС, он обязан уплатить этот налог, однако права на его вычет у него не возникает. Покупатель, напротив, может заявить предъявленную сумму к вычету, если выполнены необходимые условия.
Когда НДС не начисляется даже при наличии обязанности его платить
Переход на уплату НДС не означает, что налог появляется абсолютно по каждой операции.
Для бизнеса на УСН применяются общие положения главы 21 НК РФ, в том числе освобождения, предусмотренные статьей 149 НК РФ. Например, отдельные виды услуг в медицинской, образовательной и спортивной сферах не облагаются НДС.
Поэтому при определении налоговых обязательств недостаточно просто сравнить доход с установленным лимитом. Нужно также проверить, относится ли конкретная операция к облагаемым НДС.
Что стоит сделать до конца 2026 года
До окончания 2026 года организациям и ИП на УСН стоит определить предварительный размер годового дохода и проверить, насколько он близок к порогу в 20 млн рублей.
Если бизнес подходит к этой сумме, необходимо учитывать все последующие поступления. Важно не только определить итоговый доход за год, но и отслеживать момент, когда установленный предел может быть превышен.
Таким образом, для работы на УСН в 2027 году ключевым показателем станет доход за 2026 год. Именно он определит, будет ли у бизнеса освобождение от НДС с 1 января 2027 года или налог придется исчислять с начала года.
#ндс #усн #налоги