Время прочтения: 2 минуты
Пример ситуации
Компания-заказчик прошла реорганизацию путем преобразования из ЗАО в ООО. При этом изменились название компании и ИНН. Однако на момент выставления счета-фактуры и подписания акта об оказании услуг заказчик еще был ЗАО. Можно ли принять к вычету НДС по такому документу или нужно просить поставщика перевыставить счет-фактуру на новые реквизиты?
Ответ: перевыставлять счет-фактуру не нужно
Если счет-фактуры и акт были оформлены до регистрации ООО, то менять документы не требуется. На тот момент ЗАО было действующим юридическим лицом, и реквизиты в счетах-фактурах указаны корректно.
Это подтверждается и позицией Минфина: счета-фактуры оформляются по данным, актуальным на момент их выставления (письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-02-07/1-319).
Почему реорганизованная компания имеет право на вычет
Согласно п. 5 ст. 58 ГК РФ, при преобразовании юр. лица все права и обязанности переходят к правопреемнику. Это значит, что ООО продолжает отношения с контрагентами ЗАО без необходимости заключать новый договор.
После преобразования ЗАО в ООО, заказчик в договоре меняется автоматически — это предусмотрено ст. 58 ГК РФ. Новое юридическое лицо должно сообщить об этом исполнителю. Дополнительно стороны могут оформить соглашение о замене заказчика на правопреемника.
По Налоговому кодексу (п. 5 ст. 162.1), правопреемник может заявить вычет по НДС, если у него есть:
- счет-фактура, оформленный на ЗАО;
- документы, подтверждающие оплату (от ЗАО или от ООО).
Даже если ЗАО внесла только часть оплаты, ООО имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную поставщику.
Заполнение книги покупок
Правила ведения книги покупок утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В них нет отдельного порядка для регистрации счетов-фактур, оформленных на компанию до реорганизации. Официальных разъяснений налоговых органов по этому вопросу пока нет.
Заполнение налоговой декларации по НДС
Новая организация подает декларацию от своего имени, как обычный налогоплательщик. Указывать, что документы оформлены на ЗАО также, как и в книге покупок, не нужно.
Особый порядок заполнения декларации предусмотрен только в случаях, если правопреемник сдает уточненную отчетность за реорганизованную компанию или отчитывается за последний налоговый период реорганизованного юрлица. В обычной декларации за текущий период таких отметок делать не нужно.
#НДС #Реорганизация #Счетфактура