Время прочтения: 2 минуты
С 1 января 2025 года у компаний появились новые правила по учету расходов на интернет-рекламу. Теперь, чтобы такие расходы можно было включить в состав налоговых, нужно соблюдать ряд требований. Об этом напомнил Роскомнадзор в письме от 20.02.2025 № 03-72707.
Основание для изменений — Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ, который дополнил пункт 44 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Что изменилось?
Если компания размещает рекламу в интернете и хочет учесть эти затраты при расчете налога на прибыль, необходимо:
- Передать информацию о рекламе в Роскомнадзор через специальную систему — Единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР). Сайт системы: https://erir.grfc.ru.
- Не размещать рекламу на заблокированных сайтах или на ресурсах, которым ограничен доступ в России.
- Избегать рекламы на иностранных сайтах, если их владельцы не соблюдают российские законы.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, расходы на такую рекламу нельзя учесть в налоговом учете.
Как понять, нужно ли маркировать рекламу?
Любая реклама в интернете, если она направлена на российских потребителей, должна быть зарегистрирована в Роскомнадзоре через программу связанную с системой ЕРИР. Это требование установлено статьей 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».
Если реклама не ориентирована на российскую аудиторию, регистрировать её не нужно. Но и учесть такие расходы в налогах не получится.
Как налоговая проверяет эти данные?
Роскомнадзор обязан предоставлять информацию о рекламе в интернете Федеральной налоговой службе (ФНС). Это закреплено в части 15 статьи 18.1 Закона о рекламе и постановлении Правительства РФ от 28.05.2022 № 969.
Сейчас у налоговиков есть специальный доступ к реестру рекламы, где они могут проверить полноту переданной информации по договорам. Это позволяет им контролировать, какие рекламные расходы действительно подтверждены, а какие — нет.
Кто несёт ответственность?
Рекламодатель вправе предусмотреть в договоре с подрядчиком (например, с агентством или платформой) ответственность за непередачу информации в Роскомнадзор. Например, можно указать штраф за невыполнение этих обязанностей.
Также можно прописать, что исполнитель должен соблюдать условия признания расходов на рекламу, например, размещать материал только на разрешённых ресурсах. Это особенно важно, если реклама идёт через иностранные сайты.
А что с иностранными сайтами?
Рекламу можно размещать на иностранных сайтах только в том случае, если их владельцы соблюдают требования Федерального закона от 01.07.2021 № 236-ФЗ. Например, у них должен быть кабинет в Роскомнадзоре, представительство в РФ и форма обратной связи для пользователей.
Проверить, можно ли размещать рекламу на конкретном сайте, можно здесь: https://236-fz.rkn.gov.ru.
Если сайт оказался в перечне нарушителей — расходы на такую рекламу в налоговом учете учитывать нельзя.
А если договор заключён на долгий срок, а сайт заблокировали?
Если у компании был заключён долгосрочный контракт, а позже сайт заблокировали, учесть можно только те расходы, которые были до блокировки. Но и тут есть условие — до момента блокировки сайт должен был соблюдать правила, установленные статьей 5 Закона № 236-ФЗ.
Актуальный список заблокированных сайтов — на сайте https://blocklist.rkn.gov.ru.
#Роскомнадзор #ФНС #Реклама