Время прочтения: 3 минуты
С 2026 года правила оформления счетов-фактур заметно ужесточились. В форму документа добавили новую строку 5б, из-за чего прежняя практика оформлять авансовые счета-фактуры «пакетом» в конце квартала больше не безопасна.
Разберем, как теперь действовать и какие ошибки могут привести к претензиям со стороны налоговой.
Срок выставления авансового счета-фактуры: правило не изменилось, но стало критичным
При получении предоплаты продавец, как и раньше, обязан:
- начислить НДС с суммы аванса;
- оформить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней.
Документ составляется в двух экземплярах: один передается покупателю, второй отражается в книге продаж.
Когда происходит отгрузка, налог начисляется уже с реализации, а ранее уплаченный НДС с аванса принимается к вычету пропорционально зачтенной сумме.
Главное нововведение 2026 года строка 5б
Теперь в счете-фактуре на отгрузку необходимо указывать сведения об авансовом счете-фактуре. Для этого и введена строка 5б, где отражаются:
- номер документа;
- дата его составления.
Фактически налоговые органы требуют «связать» аванс и последующую отгрузку на уровне первичных документов.
Причем заполнять эту строку нужно даже в случаях, когда предоплата поступила еще до 2026 года.
Почему больше нельзя оформлять авансовые счета-фактуры в конце квартала
Ранее некоторые компании откладывали оформление авансовых счетов-фактур и формировали их одной датой в конце квартала. Часто с помощью автоматизации в учетных системах, например в 1С.
Теперь такая схема создает проблему:
- отгрузка может произойти раньше, чем оформлен счет-фактура на аванс;
- в строке 5б нечего указать или указываются некорректные данные.
В результате счет-фактура на отгрузку считается оформленным с нарушениями.
Изменения в книгах продаж и покупок
Нововведения затронули не только сами счета-фактуры, но и регистры учета:
В книге продаж:
- появилась графа 11а. В ней отражаются данные авансового счета-фактуры.
В книге покупок:
- введена графа 7а. Здесь фиксируются сведения об отгрузочном счете-фактуре при вычете НДС.
Эта информация автоматически попадает в декларацию по НДС (разделы 8 и 9), где налоговая инспекция сопоставляет данные.
Контроль со стороны налоговой усилится
Несоответствия между авансом и отгрузкой теперь легко выявляются при камеральной проверке декларации.
Если инспекция обнаружит расхождения:
- направят требование о пояснениях;
- могут сделать это по каждому проблемному счету-фактуре отдельно.
На ответ дается пять рабочих дней. Игнорирование требований грозит штрафом – 5 000 рублей за каждое.
Когда авансовый счет-фактуру можно не оформлять
Несмотря на ужесточение правил, исключения остались.
Счет-фактуру на аванс можно не выставлять, если одновременно выполняются условия:
- предоплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде;
- между ними прошло не более пяти календарных дней.
Дополнительные послабления предусмотрены для:
- организаций с длительным циклом оказания услуг;
- компаний на УСН, применяющих пониженные ставки НДС (5% и 7%).
Важный момент для покупателей
Для покупателя отсутствие или незаполненная строка 5б не является критичной.
Право на вычет НДС сохраняется, если счет-фактура позволяет определить:
- стороны сделки;
- стоимость;
- сумму налога.
Итог
С 2026 года ключевой акцент на своевременности оформления документов и взаимосвязи между авансом и отгрузкой. Наиболее безопасный вариант оформлять авансовые счета-фактуры строго в установленные сроки и не откладывать их регистрацию.
#НДС #СчетаФактуры #Бухгалтерия2026 #НалоговыеИзменения