Время прочтения: 6 минуты
Управление ФНС по Амурской области выпустило разбор типичных ошибок при заполнении декларации по упрощенной системе налогообложения (Информация УФНС России по Амурской области от 20.03.2026).
Речь идет о нарушениях, которые встречаются массово и повторяются из года в год. Формально это технические недочеты, но на практике они приводят к доначислению налога, пеням и штрафам.
Ошибка №1. Доходы рассчитаны по кварталам, а не с начала года
Одна из самых частых проблем: раздельный учет по кварталам без подведения итогов.
По правилам показатели нужно считать нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Если этого не сделать, налоговая база и сумма налога будут искажены.
Ошибка №2. Ставка налога не соответствует региону или ситуации
Ставка по УСН зависит от региона и может отличаться от базовых 6% или 15%.
При этом важно учитывать норму п. 2 ст. 346.21 НК РФ: если компания или ИП переехали в регион с более низкой ставкой, оставаться на старой ставке нужно еще три года.
Частая ошибка – это применять новую ставку сразу после смены региона, не учитывая переходный период.
Ошибка №3. Ошибка в коде основания
В декларации нужно не только указать ставку, но и подтвердить ее кодом регионального закона.
Ошибки возникают, когда:
- выбирают не тот код,
- неверно заполняют реквизиты статьи закона субъекта РФ, например, с пропусками нулей или неверной структурой.
Это формальная неточность, но она может вызвать вопросы у инспекции.
Ошибка №4. Неправильный статус налогоплательщика
В декларации указывается признак налогоплательщика:
- «1» – если есть работники или исполнители по договорам ГПХ,
- «2» – если ИП работает без сотрудников.
Налоговая отмечает, что это поле часто заполняют с ошибками.
Ошибка №5. Неправильный расчет итогового налога
Ошибки возникают при заполнении строки с итоговой суммой налога.
Правильный расчет: сумма налога за год уменьшается на страховые взносы, торговый сбор, если есть, и уплаченные авансовые платежи.
Любое отклонение от этого порядка приводит к доначислениям.
Ошибка №6. Ошибка при отражении убытков прошлых лет
Некоторые налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» включают в декларацию убытки, которых фактически не было.
Между тем, в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ, уменьшить налоговую базу можно только на реальный убыток, то есть на сумму, на которую расходы превысили доходы в предыдущие периоды.
Такой убыток разрешено переносить на будущее, но не более чем на десять лет.
Если же убыток не подтвержден расчетами, соответствующую строку в декларации заполнять не следует.
Ошибка №7. Игнорирование целевых средств
Налогоплательщики не всегда указывают в декларации поступления целевого характера, например, субсидии или гранты.
Такие средства не включаются в налоговую базу, однако их нужно отразить в специальном разделе декларации. Это необходимо, чтобы подтвердить их целевое использование. Требование установлено ст. 251 НК РФ.
Ошибка №8. Ошибка при указании номера корректировки
При заполнении декларации важно не пропускать поле «Номер корректировки». Оно заполняется в любом случае.
Если декларация подается впервые, указывают «0». Для уточненных деклараций используют последовательную нумерацию – «1», «2» и далее.
На практике в этом поле нередко допускают неточности.
Таблица типичных ошибок в декларации по УСН
| Ошибка | В чем суть | Риск |
| Нет нарастающего итога | Доходы и расходы считают отдельно по кварталам, а не с начала года | Искажение налоговой базы и суммы налога |
| Неверная ставка | Не учитывают региональные ставки или правило применения старой ставки при переезде | Занижение или завышение налога |
| Ошибки в кодах | Неправильно указывают код основания применения ставки и реквизиты закона региона | Замечания и требования пояснений от ФНС |
| Неверный признак налогоплательщика | Путают коды «1» (есть сотрудники) и «2» (ИП без работников) | Некорректная обработка декларации |
| Ошибка в расчете налога | Не учитывают страховые взносы, сборы и авансовые платежи | Доначисление налога, пени |
| Некорректный убыток | Указывают убыток прошлых лет без фактических оснований | Претензии налоговой, корректировки |
| Не отражены целевые средства | Не заполняют раздел по субсидиям, грантам и иным поступлениям | Риск признания дохода налогооблагаемым |
| Ошибка в номере корректировки | Неверный номер декларации | Формальные замечания, отказ в приеме |
Вывод
ФНС обращает внимание: большинство ошибок можно избежать при внимательной проверке декларации.
Контроль ставок, кодов и итоговых расчетов перед сдачей отчетности снижает риск доначислений и споров с налоговой инспекцией.
#УСН #ДекларацияУСН #ФНС #Налоги