Время прочтения: 3 минуты
С 2026 года для индивидуальных предпринимателей, которые неожиданно потеряли право на использование патентной системы налогообложения, предусмотрен особый порядок перехода на упрощённую систему. Соответствующие изменения закреплены Федеральным законом от 25.04.2026 No 104-ФЗ.
Нововведение помогает решить ситуацию, при которой предприниматели оказались на общей системе налогообложения только из-за пропуска сроков уведомления.
Как возникла проблема
До введения поправок ситуация складывалась следующим образом:
- патент прекращал действовать при превышении лимита дохода;
- право на УСН требовало предварительного уведомления до 31 декабря;
- при пропуске срока ИП автоматически переходил на ОСНО.
В итоге предприниматели оказывались на общей системе налогообложения не по выбору, а из-за формального нарушения сроков, что приводило к:
- появлению НДС;
- усложнению учета;
- росту налоговой нагрузки.
Что изменилось с 2026 года
Законом No 104-ФЗ введён временный механизм «задним числом», позволяющий перейти на УСН после утраты патента.
Теперь ИП могут:
- перейти на УСН даже при пропуске стандартного срока уведомления;
- избежать перехода на общую систему.
Условия применения нового порядка
Чтобы воспользоваться переходным режимом, необходимо одновременно выполнить два требования:
- соответствовать критериям применения УСН (ст. 346.12 НК РФ);
- подать уведомление о переходе не позднее 1 июня 2026 года.
Если условия соблюдены, УСН считается действующей с начала 2026 года.
Гибкость при выборе объекта УСН
Временное регулирование затронуло и выбор объекта налогообложения.
Обычно его нужно закреплять заранее, но в 2026 году разрешено:
- выбрать объект УСН («доходы» или «доходы минус расходы»);
- либо изменить ранее принятое решение.
Сделать это можно также до 1 июня 2026 года.
Послабление распространяется на:
- ИП, совмещавших ПСН и УСН в конце 2025 года;
- ИП, полностью утративших патент с начала 2026 года.
НДС: предусмотрены переходные вычеты
Закон также урегулировал вопрос с НДС, который возникает при утрате права на патент ст. 346.45 НК РФ.
Предприниматели могут заявить вычеты по налогу:
- по основным средствам, не введённым в эксплуатацию до утраты ПСН;
- по товарам, работам и услугам, которые не использовались в патентной деятельности;
- по нематериальным активам, не принятым к учёту до этого момента.
Это позволяет предпринимателям пересмотреть налоговую нагрузку уже после начала периода.
Когда действуют новые правила
Федеральный закон No 104-ФЗ вступил в силу с момента официальной публикации – 25 апреля 2026 года. При этом отдельные нормы имеют ограниченный срок применения, связанный с переходом на УСН в 2026 году.
Что важно сделать предпринимателям
ИП, оказавшиеся в ситуации утраты патента, получили второй шанс выбрать режим налогообложения на 2026 год.
Практически это означает:
- необходимо проверить соответствие требованиям УСН;
- при необходимости направить уведомление до 1 июня 2026 года;
- определить объект налогообложения;
- учесть возможность налоговых вычетов по НДС.
#усн #ндс #осно