Время прочтения: 3 минуты
Кто платит налог при продаже через площадки
Продавцы на общей системе
Для организаций и предпринимателей на ОСНО ничего не меняется: они рассчитывают НДС по обычным правилам.
Если товар продаётся через комиссионера, налог считают с цены, по которой товар уходит покупателю. Это предусмотрено п. 1 ст. 154 НК РФ.
Продавцы на УСН
Тем, кто работает на упрощёнке, НДС начислять не нужно пока доходы не превысят 20 млн рублей.
Когда продавцу нужен счёт-фактура
Продажа физическим лицам
Счёт-фактура не требуется.
Продавец регистрирует в книге продаж отчёт маркетплейса по итогам месяца или квартала. Основание: подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ.
Продажи плательщикам НДС
В этом случае счёт-фактура обязателен.
Дальнейший порядок зависит от того, как работает площадка:
- маркетплейс продаёт товар от своего имени,
- или действует от имени продавца.
Для таких случаев применяются общие правила оформления документов по посредническим договорам.
Когда можно заявить вычет
Продавец на общей системе вправе вернуть НДС, который:
- был уплачен при покупке товара,
- включён в комиссию маркетплейса,
- начислен на услуги доставки, хранения или продвижения.
Вычет доступен, если есть правильно оформленный счёт-фактура и товары или услуги поставлены на учёт. Это следует из п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.
Отдельный порядок для товаров из ЕАЭС
С 1 июля 2024 года начала действовать статья 174.3 НК РФ, которая вводит особое правило для продаж товаров из стран ЕАЭС через российские электронные площадки.
Если иностранный продавец из ЕАЭС размещает товар на российском маркетплейсе, и товар покупает физическое лицо в России, НДС удерживает и уплачивает сам маркетплейс. Он выступает как налоговый агент.
Как рассчитывается налог
- Место реализации Россия (пп. 4 п. 1 ст. 147 НК РФ).
- База: стоимость товара с НДС, и считается по деньгам, которые поступили площадке в квартале.
- В базу включают предоплату.
- Налог рассчитывается по расчетным ставкам – 18,03 % или 9,09 %, в зависимости от категории товара.
Если товар вернули, налоговый агент вправе заявить вычет.
Когда НДС платит иностранный продавец
Плательщиками налога также признаются:
- иностранные компании и предприниматели из ЕАЭС, которые продают товары через собственные электронные площадки, в том числе через представительство в России;
- иностранные налоговые агенты из ЕАЭС, если они дают доступ другим продавцам к своим площадкам по посредническим договорам.
Они обязаны встать на учёт в российской налоговой инспекции и платить НДС по российским правилам.
Что это значит для продавцов
Маркетплейсы не освобождают продавцов от НДС.
Продавцу важно понимать:
- нужно ли выставлять счёт-фактуру покупателю;
- можно ли принять НДС к вычету;
- в каких случаях он сам платит налог, а в каких это делает маркетплейс.
Новые правила по товарам ЕАЭС увеличили ответственность площадок, но продавцам по-прежнему важно следить за документами и корректно отражать операции в книге продаж.
#маркетплесы #ндснамаркетплейсах #счетфактура