Время прочтения: 2 минуты
Организация не вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму любого списанного долга. Снизить налог на прибыль получится только по тем долгам, которые Налоговый кодекс признает безнадежными. Такой вывод Минфин России сделал в письмах от 09.12.2025 No 03-03-06/1/119236 и от 18.12.2025 No 03-03-06/1/123542.
Какие долги признаются безнадежными
В своих разъяснениях финансовое ведомство обратило внимание на важный момент. Список оснований для признания долга безнадежным строго ограничен законом. Это означает, что учитывать в расходах можно только те суммы, которые списаны по причинам, прямо указанным в пункте 2 статьи 266 НК РФ.
| Основание | Можно учесть в расходах |
| Обязательство невозможно исполнить | Да |
| Истек срок исковой давности | Да |
| Обязательство прекращено по решению госоргана | Да |
| Организация-должник ликвидирована | Да |
| Иные основания, не указанные в статье 266 НК РФ | Нет |
| Долг прощен кредитором по статье 415 ГК РФ | Нет |
Если создан резерв по сомнительным долгам
Налогоплательщики, создающие резерв по сомнительным долгам согласно статье 266 НК РФ, должны обратить внимание на отдельные правила учета безнадежной задолженности.
После признания долга безнадежным его сумма в первую очередь списывается за счет сформированного резерва.
Только часть задолженности, которая не покрыта резервом, может быть включена во внереализационные расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.
Когда списанный долг уменьшит налог на прибыль
Для безопасного учета расходов желательно проверить три условия:
- задолженность действительно существует;
- основание для уменьшения налога перечислено в пункте 2 статьи 266 НК РФ;
- есть документы, подтверждающие возникновение такого основания.
Например:
- документы о ликвидации должника;
- судебные документы;
- акты государственных органов;
- документы, подтверждающие истечение срока исковой давности.
Отсутствие подтверждающих документов может стать причиной спора с налоговыми органами.
Таким образом, списание долга не всегда снижает налоговую нагрузку.
Чтобы учесть задолженность в расходах, важно проверить главное правило: основание должно прямо соответствовать пункту 2 статьи 266 НК РФ. Если этого нет, долг остается в учете, но не уменьшает налог на прибыль.
#налогнаприбыль2026 #безнадежныйдолг #списаниедолгов #налоговыйучет