Время прочтения: 2 минуты
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль увеличилась с 20% до 25%. В связи с этим Минфин России напомнил: учитывать в 2025 году расходы, которые относятся к прошлым налоговым периодам, нельзя.
Разъяснения приведены в письмах от 15.05.2025 No 03-03-06/1/47786 и от 30.06.2025 No 03-03-06/1/63275.
Период расходов важнее даты документов
По закону расходы нужно учитывать в том периоде, к которому они относятся, а не по дате получения документов. Это правило действует даже в том случае, если подтверждающие бумаги поступили позже. Например, услуга оказана в ноябре 2024 года, а акт подписан в январе 2025 года.
Если в 2025 году организация найдет пропущенные затраты за прошедшие года, она не сможет включить их в состав расходов текущего года. Такие действия будут расценены как искажение налоговой базы.
Что делать, если нашли ошибку
Если в 2025 году обнаружена ошибка в расчёте налога на прибыль за прошлые годы, то перерасчёт делают только за тот период, в котором ошибка была допущена.
Так требует пункт 1 статьи 54 НК РФ.
В случае, если нет возможности определить, когда именно произошла ошибка, например, утеряны документы, расходы можно признать в периоде выявления. Но это исключение, а не правило.
Рекомендации для бухгалтера
Если в 2025 году:
- Поступил документ по расходу, который фактически относится к 2024 году;
- Обнаружена ошибка в расчётах по прибыли за 2024 или более ранний год
Нужно:
- Установить, к какому периоду относится расход или ошибка;
- Подготовить и подать уточнённую налоговую декларацию за тот год;
- Не отражать эти суммы в декларации за 2025 год.
#налоговая #бухгалтерия #расходы